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高级审计师考试《高级审计实务》试题：案例题(四十)参考答案

案例分析试题及参考答案

案例四十

二、要求（一）根据“资料1”，请指出审计组的做法是否妥当，并说明理由。（二）根据“资料2”，请简要评价王某任职期间B集团的财务情况，并指出疑点。（三）根据“资料3”，请判断重大经济决策审计组确定的审计范围是否妥当，审计人员小刘做出的审计评价是否客观，并分别说明理由。（四）根据“资料4”，请问你赞成哪位审计人员的看法，并说明理由。（五）根据“资料5”，请指出审计人员小李的建议是否妥当，并说明理由。

三、参考答案（一）请指出审计组的做法是否妥当，并说明理由：审计范围不包括A公司的做法不妥。理由：王某兼任A公司董事长，领导人员经济责任审计的重点审计范围应和被审计领导人员行使经济职权的范围和内容紧密相关，不应把企业规模作为唯一考量指标。

（二）请简要评价王某任职期间B集团的财务情况，并指出疑点：2015年至2017年，B集团虽资产总额、营业总收入和利润总额稳步增长，实现扭亏为盈，但经济增加值一直为负值，净资产收益率处于较低水平，企业经营管理水平有待提高。疑点：企业收入和利润增长比例不匹配。

（三）请判断审计范围是否妥当，审计人员小刘做出的审计评价是否客观，并分别说明理由：1.审计小组确定的审计范围不妥当。理由：审计小组应先获取B集团“三重一大”决策的内部制度，确定“三重一大”决策事项的范围，以及决策程序，若仅梳理会议记录、会议纪要文件，可能会遗漏未经总经理办公会会议决策的重大经济事项等，如通过董事会、专业委员会、重要二级公司总经理办公会会议决策的事项，或通过签报流程由王某审批的事项，或王某擅自决策的重大事项。2.审计人员小刘的审计评价不客观。理由：审计抽查13个经济决策事项，发现3 个事项造成损失2.6亿元，问题比例为23.08%；且其中1个事项有领导班子成员充分提示风险，但仍为集体表决确定，不能由此做出“决策管理混乱，决策不民主，因违规决策、决策不当造成国有资产严重损失”的审计结论，存在以偏概全、结论不够全面客观的情况。

（四）请问赞成哪位审计人员的看法，并说明理由：赞成审计人员小丁的看法。理由：王某作为党风廉政建设第一责任人，虽提出过清理要求、个人未发生高尔夫公款消费，但未采取有效措施进行督查、疏于监管，下属2家二级公司领导违纪违规发生支出，根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》及其实施细则，王某应承担责任。

（五）请指出审计人员小李的建议是否妥当，并说明理由：审计人员小李的建议不妥当。理由：根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》及其实施细则，经济责任审计报告应当送达被审计领导干部及其所在单位征求意见。

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